长春市人财财务代理记账公司对于企业所得税年报过程中税前扣除项目的内容以及具体扣除标准。
企业会计填制年度所得税报表过程中应当掌握税前项目有哪些,而且要了解具体的扣除标准，如果掌握不准确，填制的年度所得税报表就会出问题，一旦碰到税务检查，就会给企业造成不必要的损失。
一、税前扣除应遵循三个原则
1、真实性原则（取得票据必须真实有效）
2、相关性原则（企业所发生的支出与企业的正常经营有关联，要求可以解释通）
3、合理性原则（必要和正常的）
二、税前扣除的主要内容
1、成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、业务支出以及其他耗费。
2、费用：企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用
3、税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加（如：城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地税、印花税等）
4、损失：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失
5、其他支出
三、在税法中规定费用支出扣除的方法和限制条件
1、工资薪金支出
合理的工资薪金支出准予扣除 工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
工资薪金支出的构成关键有两点：
一是任职或雇佣关系，一般是指有连续性的服务关系。
二是任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬
工资薪金支出的合理性管理
对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面。一是雇员实际提供了服务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平）。
一是防止企业的股东以工资名义分配利润
二是防止企业的经营者不适当地为自己开高工资
从福利费中列支的工资不得在税前扣除
2、社会保险费支出和住房公积金其中包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险;住房公积金;
按国家统一规定的标准发生的支出允许扣除。
人身安全保险费和财产保险（按规定缴纳的） 据实扣除！
3、借款费用
扣除范围：
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照本条例有关规定扣除。
4、三项经费
（1）职工福利费用：企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
（2）职工工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
（3）职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除,超过部分向以后年度结转扣除。
5、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过销售（营业）收入的5‰。
6、广告宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分在税前扣除;超过部分无限期向以后年度结转扣除。
（原因：一是许多行业反映，业务宣传费与广告费性质相似，应统一处理；二是广告费和业务宣传费是企业正常经营必须的营销费用，应允许在税前扣除；三是广告费具有一次投入大、受益期长的特点；四是目前我国的广告市场不规范，有的甚至以虚假广告欺骗消费者。实行每年比例限制扣除，有利于收入与支出配比，符合广告费支出一次投入大、受益期长的特点，也有利于规范广告费和业务宣传费支出。）
7、专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。(特殊行业的特定资产,如核电站)
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
8、租赁费
对租赁的分类,主要依据是与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度
（1）经营租赁：按租赁年限均匀扣除费用，不得一次摊销；
（2）融资租赁：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
9、劳动保护支出
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。主要指劳保用品。
确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品支出，可以扣除
10、公益性捐赠
（1）接受捐赠单位：县以上人民政府及其部门和公益性社会团体（同时符合9个条件 条例52条）
（2）捐赠资金用途：用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业
（3）扣除标准：不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
四、特殊否定条款规定不得扣除范围
1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
2、企业所得税税款
3、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失
4、公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出
5、未经核定的准备金支出
6、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费等
7、国务院税务主管部门规定不得扣除的其他项目
